Hệ thống thuế đất trong suốt thời Đại Hán về cơ bản giống như hệ thống chiếm đất của hai triều đại Jin sau này và hệ thống phân đất đồng đều của Bắc Ngụy. Tất cả đều dựa trên việc ước lượng diện tích đất mà người dân có thể canh tác, nhưng dù họ thực sự có bao nhiêu đất hay không, thuế vẫn được tính dựa trên con số lý thuyết đó.

Chỉ có điểm khác biệt ở các con số cụ thể: thời Đông Hán, con số lý thuyết là mỗi người trung bình canh tác được 100 mẫu đất Hán; đến thời Hai triều đại Jin, con số này giảm xuống còn 70 mẫu; còn thời Bắc Ngụy thì tiếp tục giảm xuống còn 40 mẫu.

Tuy nhiên, mức thuế “30% trên 1 mẫu đất” về mặt danh nghĩa vẫn không thay đổi; chỉ có sản lượng lý thuyết trên mỗi mẫu đất mà nhà nước yêu cầu người dân nộp thuế mới tăng lên. Ví dụ, thời Hán, sản lượng lý thuyết cho một mẫu đất là 4 thùng lúa/mì khi áp dụng mức thuế 30%; thời Jin là 6 thùng; còn thời Bắc Ngụy là 8 thùng. Qua quá trình này, có thể thấy rằng mức độ canh tác kỹ lưỡng và năng suất trên mỗi mẫu đất của nông dân Trung Hoa đều không ngừng tăng lên, do đó diện tích đất mà một lao động viên duy nhất có thể canh tác được cũng ngày càng giảm lại.

Vì vậy, so với hệ thống thuế đất thời Hán, việc chuyển sang hệ thống thuế điền công của thời Sui và Đường thực sự không gây ra nhiều khó khăn cho người dân và giới quý tộc, bởi vì trong suốt hơn 700 năm đó, hệ thống thuế chỉ có những thay đổi nhỏ và không mang tính cách mạng.

Ngược lại, hệ thống canh tác tập trung thời Tam Quốc lại khác biệt rõ rệt so với các hệ thống trước đó và sau này. Thay vì dựa trên việc “người dân lý thuyết có thể canh tác được bao nhiêu đất”, hệ thống này chuyển sang dựa trên việc “người dân thực tế đã canh tác được bao nhiêu đất thông qua việc vay nợ cao lãi từ chính quyền”. Điều này có thể coi là một “sự biến đổi bất thường” trong lịch sử.

Chính nhờ vào sự kế thừa này mà khi Lý Tố xem Lưu Ba trình bày về các mức thuế trong hệ thống thuế điền công, ông cảm thấy rằng Lưu Ba thực sự hiểu rất rõ về các nội dung đó, và dường như mọi thứ đối với ông ấy đều rất dễ hiểu.

……

Trong phương án đã được Lưu Ba sửa đổi ban đầu, theo hệ thống thuế điền công mới này, người dân ở khu vực Thục sẽ phải nộp tổng cộng các khoản thuế sau mỗi năm:

Đầu tiên là thuế đầu người được tính dựa trên số lượng người trong mỗi gia đình (trong hệ thống thuế điền công, khoản thuế này có thể được tính thành “điệu”).

Thời Hán, mỗi người trưởng thành phải nộp 10 tiền mỗi th

Bởi vì vào thời đại Hoàng đế Hán Líng Đế, để dập tắt cuộc nổi loạn của người Qiang, triều đình đã áp đặt thêm một khoản thuế bổ sung cho người dân, quy định rằng “mỗi mẫu ruộng lý thuyết sẽ bị tính thêm hai tiền thuế”. Về mặt danh nghĩa, đây là thuế đất, nhưng thực chất lại giống như thuế đầu người. Theo cách tính lý thuyết của triều đại Hán, mỗi người đàn ông trưởng thành sẽ phải nộp 100 mẫu ruộng thuế mỗi năm, tổng cộng là 200 tiền; cộng thêm 12 tiền trong những năm hòa bình, tổng số thuế thực tế lên tới 320 tiền.

Khoản thuế này được coi là biện pháp tạm thời, nhưng thực tế đã trở thành thông lệ trong hơn 20 năm, và số tiền thuế không hề giảm đi mà chỉ tăng lên. Lưu Ba cho rằng việc này chỉ là cách che đậy sự thật mà thôi; thực tế, triều đình chỉ thu ít hơn một phần tư so với trước đây, nhưng lại công khai tuyên bố rằng số thuế này sẽ không bao giờ được giảm bớt nữa, mà sẽ luôn ở mức cao như hiện tại.

Lý Tố khi nhận thấy điều này, đã ngẩng đầu lên và phản đối: “Hành động này có khiến các quý tộc trên khắp thiên hạ chỉ trích Hoàng đế vì đã làm điều trái với lương tâm không? Dù sao thì việc này cũng rất khó để thực hiện mà.”

Lưu Ba đã đưa ra lời khuyên chân thành: “Thời gian thay đổi, các quy định về thuế đầu người được đặt ra từ thời Văn Khánh đã hơn 300 năm rồi; khả năng sản xuất của người dân ngày nay đã không thể so sánh được với hàng trăm năm trước, vì vậy việc tăng gấp đôi mức thuế cũng không phải là điều quá lớn. Ngược lại, trong suốt nhiều thế hệ sau đó, mặc dù các quy định về thuế không thay đổi, nhưng triều đình vẫn liên tục đặt ra các cái tên mới để áp đặt thêm các khoản thuế bổ sung.

Trong thời buổi hỗn loạn hiện nay, chúng ta nên áp dụng những pháp luật đơn giản, giống như ba điều khoản mà Hoàng đế Giai Tổ đã đặt ra khi mới vào khu vực Trung Nguyên. Nhưng người dân ở khu vực Thục thì ít bị ảnh hưởng bởi chiến tranh và có xu hướng sống xa hoa, lơ là trách nhiệm; vì vậy, chỉ có cách áp dụng những quy định nghiêm ngặt nhưng đơn giản thì mới có thể đạt được sự ổn định và phát triển lớn.”

Ý chính của Lưu Ba là cần phải tận dụng lợi ích của những quy định đơn giản nhưng hiệu quả, đồng thời phải sửa chữa những hậu quả tiêu cực do việc thực thi pháp luật lỏng lẻo gây ra. Pháp luật có thể đơn giản hóa, không cần quá nhiều quy định phức tạp, nhưng việc thực thi pháp luật phải được thực hiện một cách nghiêm túc, để mọi người đều phải tuân

Từ đó, dưới sự cai trị của Vua Hán Trung, người dân bắt đầu phải nộp thuế đầu người; việc kỳ thị những người con rể không được chấp nhận hoặc những phụ nữ không tìm được chồng cũng không còn nữa. Khi tính ra tổng số thuế thu được, phần giảm đi thực ra còn nhiều hơn phần tăng lên. Chúng ta thực sự không muốn kiếm thêm tiền, mà chỉ muốn các quy định trở nên đơn giản hơn mà thôi.”

Lý Tố Đọc tiếp xuống, quả nhiên Lưu Ba cùng với các ghi chú phụ đã loại bỏ khoảng bảy hay tám điều khoản từng gây ra sự kỳ thị và khiến người dân phải nộp thuế cao hơn.

Chỉ có một điều khoản duy nhất vẫn được giữ lại một cách nổi bật, đó là đối với những người nuôi nô lệ, chủ nhân của họ phải nộp thuế gấp đôi so với bình thường – điều này thực sự hợp lý, bởi nó nhằm mục đích đấu tranh chống chế độ nô lệ và ngăn chặn những kẻ giàu có sử dụng quyền lực để che giấu dân số và nuôi quá nhiều nô lệ.

……

Sau khi mức thuế đầu người được thống nhất, hai vấn đề lớn còn lại là thuế đất (tiền thuê đất) và lao dịch (các công việc bắt buộc mà người dân phải thực hiện).

Những thay đổi đối với thuế đất khá nhỏ. Theo quy định ban đầu, mỗi người đàn ông trưởng thành sẽ phải nộp thuế cho 100 mẫu đất, với mức thuế là 4 thăng mỗi mẫu, tức là 2 thạch mỗi năm. Những người phụ nữ trưởng thành và những người đàn ông trẻ tuổi từ 10 đến 15 tuổi được coi là nửa người đàn ông trưởng thành, vì vậy họ phải nộp thuế cho 50 mẫu đất, tương đương với 1 thạch mỗi năm.

Tuy nhiên, cũng có những khác biệt. Lưu Ba đã phân biệt giữa các khu vực có thể canh tác hai vụ mùa trong một năm và những khu vực chỉ có thể canh tác một vụ mùa, yêu cầu những khu vực có thể canh tác hai vụ mùa phải nộp thuế gấp 1,5 lần mức bình thường.

Lý Tố cũng không phản đối điều này, bởi ông biết rằng vào thời hậu Thế, việc phân biệt này sẽ càng trở nên phức tạp hơn, với các tiêu chí như đất trồng cây ở vùng nào, đất ruộng hay đất khô… So với đó, thời Hán đã áp dụng một quy định đơn giản và công bằng; việc nộp thuế không phụ thuộc vào chất lượng đất trồng. Mức thuế 30% trên mỗi mẫu đất, tương đương với 4 thăng, được tính dựa trên sản lượng lý thuyết của đất trồng kém chất lượng nhất. 30 lần 4 thăng mới bằng 12 thạch; với những mảnh đất tốt hơn, sản lượng hàng năm chắc chắn sẽ vượt qua con số 12 thạch (12 thạch thời Hán tương đương với 4 thạch theo chuẩn hiện đại).

Việc y

Trong kế hoạch cải cách của Lưu Ba, người dân nam được yêu cầu phải thực hiện nghĩa vụ lao động công ích cho triều đình trong 45 ngày mỗi năm, hoặc tham gia quân đội trong 15 ngày; họ có thể chọn một trong hai việc này mà không cần phải làm cả hai.

Lý Tố cũng tỏ ra nghi ngờ về con số này và đã đặt câu hỏi: “Tại sao lại tăng lên thành 45 ngày?”

Lưu Ba chỉ vào phần ghi chú bên dưới và giải thích: “Tôi đã thay đổi quy định về nghĩa vụ lao động công ích bằng cách yêu cầu chính quyền cung cấp thức ăn thay vì để người dân tự mang theo lương thực. Vì vậy, mặc dù họ phải làm thêm 50% thời gian so với trước, điều này vẫn được coi là có lợi cho người dân. Điều này cũng xuất phát từ thực tế rằng việc vận chuyển lương thực ở vùng Sở khá khó khăn; người dân không nên phải mang theo lương thực quãng đường dài để tránh thiếu hụt.”

“Vậy thì không có vấn đề gì nữa.” Lý Tố lại tiếp tục đọc nội dung, chuyển sự chú ý sang phần “quy tắc chuyển đổi giữa các loại nghĩa vụ thuế” ở cuối.

……

Trong hệ thống tính toán của Lưu Ba, nghĩa vụ lao động công ích chính là loại có giá trị nhất.

Trên cơ sở 45 ngày lao động công ích, nếu do nhu cầu của triều đình mà thời gian phục vụ được kéo dài lên đến 60 ngày, người đó sẽ được miễn hoàn toàn khoản thuế đầu người trong năm đó; nếu phục vụ đến 90 ngày, họ còn được miễn cả thuế đất đai.

Nếu tham gia quân đội, tỷ lệ chuyển đổi sẽ hơi thấp một chút, nhưng không ai có thể từ chối việc phục vụ nếu triều đình có nhu cầu. Bất kỳ người nào đủ điều kiện tham gia quân đội, chỉ cần phục vụ nửa tháng đã coi như đã hoàn thành nghĩa vụ; nếu phục vụ một tháng, họ sẽ được miễn thuế đất đai; nếu phục vụ một tháng rưỡi, họ sẽ được miễn cả thuế đầu người.

Hơn nữa, từ thời gian phục vụ một tháng rưỡi trở đi, mỗi lần phục vụ thêm một tháng rưỡi, họ sẽ được miễn một người thân trong gia đình khỏi các loại nghĩa vụ thuế. Về mặt lý thuyết, nếu một người phục vụ quân đội suốt cả năm mà không nhận lương, chỉ ăn lương thực do nhà nước cung cấp, thì gia đình họ có thể được miễn trừ gánh nặng về tiền lương và các nghĩa vụ khác cho tám người đàn ông trưởng thành.

Chẳng hạn, những người thanh niên và phụ nữ được tính là nửa người đàn ông; nếu một người phục vụ quân đội suốt cả năm, gia đình họ có thể được miễn trừ gánh nặng về tiền lương và các nghĩa vụ khác cho bốn người đàn ông (cha, anh em) và thêm tám ph

Nói cách khác, bổn phận lao động trong vòng 45 ngày này tương đương với ba lần số tiền thuế đầu người là 300 xu; người dân phải nộp tổng cộng 900 xu mới có thể được miễn trừ bổn phận này – tuy nhiên, mức giá này thực ra vẫn rẻ hơn so với việc phải nộp tiền để được miễn trừ bổn phận vào thời Đông Hán.

Bởi vì vào thời Đông Hán, việc được miễn trừ bổn phận không phải là chính sách thông thường; người dân cần phải xin phép chính quyền và chỉ khi được chấp thuận thì mới được phép nộp tiền để miễn trừ, và mỗi lần phải nộp tới 2000 xu, tức là gấp hơn hai lần số tiền 900 xu. Chính vì sự chênh lệch lớn giữa “giá kế hoạch” và “giá thị trường thực tế” mà vào giữa thời Đông Hán, nhiều người giàu có bị buộc phải lao động đã chọn cách mua người nghèo để họ thay thế mình thực hiện bổn phận đó, bởi vì việc thuê một người nghèo làm công việc nặng nhọc trong vài tháng cũng không tốn nhiều tiền hơn. Vì vậy, các hành vi lợi dụng kẽ hở này đã trở nên phổ biến.

Hiện nay, việc hạ giá cả rõ ràng là do chính quyền nhận ra rằng “hệ thống giá cả kép” không thể duy trì lâu dài; thay vào đó, họ quyết định hợp nhất giá kế hoạch với giá thị trường thực tế – dù người dân muốn nộp ít hay nhiều tiền để được miễn trừ bổn phận, giá cả vẫn giữ nguyên, và gần như không có sự chênh lệch tiêu cực nào, hoặc nếu có thì cũng rất nhỏ, chỉ tương đương với chi phí thủ tục mà thôi.

Tương tự, vì “thuế đất tương đương với một tháng bổn phục lao động”, nên thuế đất cũng tương đương với hai lần số tiền thuế đầu người. Nếu một người dân không muốn canh tác nông nghiệp, hoặc trong những năm mất mùa khi giá lương thực cao và họ không đủ khả năng mua, họ có thể nộp 600 xu Ngũ Trúc để thay thế cho 2 thạch lương thực mà họ phải nộp theo giá chuẩn của chính quyền là 300 xu mỗi thạch.

Tiền, lương thực và bổn phục lao động đều được tính toán một cách linh hoạt để phục vụ lợi ích của người dân. Chính quyền chỉ cần kiểm soát những kẻ tích trữ hàng hóa để đẩy giá lên cao; còn người dân thì có thể tự quyết định phương án nào phù hợp nhất với điều kiện của mình trong năm đó. Ví dụ, trong những năm mùa màng bội thu khi giá lương thực rẻ, người dân có thể chọn không nộp tiền mà chỉ cung cấp 3 thạch lương thực.

Cuối cùng, Lưu Ba cũng đã đưa ra một số mức giá chuẩn để quy đổi các loại tiền tệ cứng với Ngũ Trúc, nhằm tránh tình trạng thiếu hụt tiền tệ và suy giảm lưu thông trên thị trường sau khi hệ thống “người dân tự do lựa chọn phương án phù

Chính quyền đảm nhận việc mua bán với số lượng không giới hạn, tất cả các khâu đều được kết nối chặt chẽ với nhau.

Lý Tố Nhìn mãi nhìn mãi, anh cũng không nhịn được mà lấy giấy bút ra, tính toán đi tính toán lại dựa trên các tình huống giá cả cực đoan, để xem liệu có thể bị những kẻ buôn bán gian dối và những người có quyền lực lợi dụng để tích trữ hàng hóa, làm tăng giá cả một cách gian dối rồi trục lợi từ chính quyền hay không.

Nhưng dù tính toán thế nào, Lưu Ba Cơ chế này dường như có khả năng ổn định cao, chống lại những biến động lớn, nên sẽ không xảy ra sai sót nghiêm trọng.

Lý Tố Không nhịn được mà gật đầu tán thưởng:

“Khá tốt. Việc quy định tỷ lệ hoán đổi giữa tiền thuê, lao động và lương thực theo tỷ lệ hai ba một không chỉ giúp việc tính toán trở nên đơn giản hơn, mà còn phản ánh đúng giá trị thực sự của từng thành phần, giúp ngăn chặn việc người ta lợi dụng nó một cách gian dối. Anh Trạch Sơ thực sự là một người có tài năng để đảm nhận vị trí Đại Sĩ Nông. Anh và Tử Ngọc, một người giỏi trong thiết kế hệ thống chính sách, một người giỏi trong việc khuyến khích nông nghiệp và canh tác… Tôi muốn đề xuất với Vua rằng sau này nên chia vị trí Đại Sĩ Nông thành hai bộ phận: một bộ phận chịu trách nhiệm thiết kế hệ thống tài chính, và một bộ phận chịu trách nhiệm về công tác dân sinh và an sinh xã hội.”

Chỉ riêng việc thiết kế Bộ Hộ thôi là còn quá đơn giản. Những người chuyên về phát triển sản xuất sẽ không thể thiết lập được hệ thống tài chính hiệu quả, còn những người quản lý tài chính thì lại không biết cách thúc đẩy sự phát triển kinh tế. Thực ra, nó nên được phân chia giống như các bộ phận vận hành và tài chính trong một công ty vậy. Làm sao một quốc gia có thể để bộ phận tài chính quản lý việc phát triển kinh tế được?